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　　澳大利亞議會(huì)參議院通過(guò)了礦產(chǎn)資源租賃稅法案，從今年7月1日起，對(duì)年利潤(rùn)超過(guò)7500萬(wàn)澳元的鐵礦石、煤企業(yè)征收礦產(chǎn)資源租賃稅，稅率為應(yīng)稅利潤(rùn)的30%。專(zhuān)家認(rèn)為，這將對(duì)行業(yè)產(chǎn)生兩方面的影響，一方面，礦石企業(yè)將出現(xiàn)稅賦轉(zhuǎn)嫁傾向；另一方面，這將抑制長(zhǎng)期鐵礦石市場(chǎng)供給。
　　近年來(lái)，各國(guó)紛紛提高礦產(chǎn)稅賦。進(jìn)入2012年，繼印度、越南提高鐵礦石稅賦后，3月下旬消息報(bào)道，澳大利亞議會(huì)參議院通過(guò)了礦產(chǎn)資源租賃稅法案，從今年7月1日起，對(duì)年利潤(rùn)超過(guò)7500萬(wàn)澳元的鐵礦石、煤企業(yè)征收礦產(chǎn)資源租賃稅，稅率為應(yīng)稅利潤(rùn)的30%。澳大利亞通過(guò)了征稅法，影響將波及全球市場(chǎng)，同樣對(duì)我國(guó)市場(chǎng)具有重要意義，2011年我國(guó)的澳大利亞鐵礦石進(jìn)口量達(dá)2.96億噸，同比增長(zhǎng)11.8%，占到了全年進(jìn)口總量的43%。

　　短期內(nèi)稅賦難以轉(zhuǎn)嫁
　　一般來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅等間接稅易于稅賦轉(zhuǎn)嫁，繳稅人并不是稅賦的最終承擔(dān)者，而公司稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅，稅負(fù)不能或很難轉(zhuǎn)嫁。
　　此次，澳大利亞征收的礦產(chǎn)資源租賃稅，稅種應(yīng)該算資源稅，但課稅對(duì)象是企業(yè)利潤(rùn)，這更具企業(yè)稅的特征。澳大利亞政府不愿意對(duì)本國(guó)礦業(yè)生產(chǎn)造成打擊，通過(guò)直接對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)課稅，從而選擇了征收企業(yè)30%的利潤(rùn)稅，即所謂的“資源超級(jí)利潤(rùn)稅”，將征稅負(fù)擔(dān)落在礦業(yè)企業(yè)頭上，抑制稅賦轉(zhuǎn)嫁，實(shí)現(xiàn)征稅對(duì)全行業(yè)的影響最小化。
　　目前，全球鐵礦石供求偏弱格局，同樣也造成了澳礦產(chǎn)資源租賃稅短期難以向下游轉(zhuǎn)移。2012年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)調(diào)整，10幾年來(lái)拉動(dòng)全球鐵礦石消費(fèi)的火車(chē)頭突然減速，造成目前鐵礦石市場(chǎng)整體疲軟。
　　此外，澳大利亞大型礦企生產(chǎn)成本較低。除市場(chǎng)供求影響外，全球市場(chǎng)價(jià)格是由鐵礦石的邊際成本決定的。而在全球的各個(gè)產(chǎn)區(qū)中，澳洲的成本屬于最低的一類(lèi)，力拓、必和必拓等大型礦山的開(kāi)采成本在30美元/噸，后期開(kāi)發(fā)的企業(yè)，比如FMG公司的成本在50到60美元/噸。而中國(guó)、越南等貧礦多的國(guó)家，開(kāi)采成本較高，我國(guó)的礦石開(kāi)采成本在130美元/噸左右，全球鐵礦石的邊際成本應(yīng)該由這些地區(qū)決定的。這樣，澳洲鐵礦石開(kāi)采成本低，位于邊際成本以下，澳大利亞礦石企業(yè)增稅成本上升，暫時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)漲價(jià)轉(zhuǎn)移成本。所以，澳大利亞以礦石企業(yè)利潤(rùn)為課稅對(duì)象，對(duì)市場(chǎng)的影響在短時(shí)間內(nèi)難以體現(xiàn)。

　　礦企出現(xiàn)稅賦轉(zhuǎn)嫁傾向
　　但要看到，澳將征收礦產(chǎn)資源租賃稅最終還是會(huì)對(duì)行業(yè)產(chǎn)生影響。一方面，礦石企業(yè)有稅賦轉(zhuǎn)嫁傾向。這次，礦石企業(yè)利潤(rùn)被征稅三成，企業(yè)有向下轉(zhuǎn)移成本的動(dòng)力。而且，全球鐵礦石的壟斷市場(chǎng)格局，易于將稅賦轉(zhuǎn)嫁到下游用戶(hù)。在礦企、用戶(hù)的利益博弈中，礦山企業(yè)將運(yùn)用其壟斷的市場(chǎng)地位，達(dá)到稅賦轉(zhuǎn)嫁效果，而下游礦石用戶(hù)力量分散，缺乏利益輸送渠道和代言人，容易在利益博弈中處于下風(fēng)，成為利益受損者。
　　從我國(guó)資源產(chǎn)品增稅情況看，稅賦很容易轉(zhuǎn)嫁到下游。近些年，我國(guó)嘗試資源稅改革，將天然氣的稅率提高，但這幾年，天然氣的價(jià)格也明顯爬升，對(duì)下游尿素等原料企業(yè)形成沖擊，化肥等產(chǎn)品的價(jià)格上升，最終稅賦的承擔(dān)者，并不是資源開(kāi)采企業(yè)，而是下游用戶(hù)。
　　另一方面，抑制長(zhǎng)期鐵礦石市場(chǎng)供給。盡管這次法案將尚未盈利和處于投資回收期的礦山排除在外，但對(duì)礦山增稅將改變市場(chǎng)的投資風(fēng)向，抑制澳大利亞鐵礦石的開(kāi)采。
　　澳洲傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)資源被大型礦企所占據(jù)，而在上一輪礦石投資高峰，即金融危機(jī)后進(jìn)入澳大利亞開(kāi)礦的企業(yè)，生產(chǎn)成本將大幅高于這些大礦企，投入的資本收回后，將征收一定的資源稅，這將對(duì)礦石企業(yè)的后期盈利形成考驗(yàn)，甚至直接吃掉全部利潤(rùn)。其中，中國(guó)鋼廠(chǎng)投資較多，寶鋼、鞍鋼、中信泰富等企業(yè)都在澳大利亞投資了鐵礦，礦業(yè)稅改革措施落實(shí)，增加我國(guó)企業(yè)投資澳大利亞礦業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。澳大利亞政府征收礦產(chǎn)資源稅，全球礦石供給的有著長(zhǎng)期影響，鐵礦石投資項(xiàng)目吸引力下降，將導(dǎo)致礦山開(kāi)采投資額的減少。
　　澳大利亞征收礦產(chǎn)資源租賃稅，對(duì)我們深化稅收制度改革有借鑒作用。一方面，注意稅賦轉(zhuǎn)嫁。近些年，我國(guó)也開(kāi)始提高資源等品種稅賦，天然氣、石油、鐵礦石等品種，以資源稅的形式按比例征收，在我國(guó)征收稅賦的過(guò)程中，稅賦很容易轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)。而澳大利亞政府提高鐵礦、煤炭品種的資源稅賦，是通過(guò)征收企業(yè)利潤(rùn)為對(duì)象，盡管不能杜絕對(duì)全行業(yè)的影響，但稅賦會(huì)暫時(shí)大部分地由礦山企業(yè)承擔(dān)。
　　其次，注意征稅傾向。澳大利亞的征稅目的相當(dāng)明確，讓獲利豐厚的礦業(yè)公司補(bǔ)貼國(guó)家財(cái)政，同時(shí)要保證整體國(guó)民經(jīng)濟(jì)不受影響或影響最小。
　　我們要借鑒這種增稅思路，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，提高資源稅賦，我們要選擇什么樣政策。一條原則是考慮清楚誰(shuí)最終承擔(dān)資源稅，追求一個(gè)目標(biāo)就是，選擇的品種上國(guó)內(nèi)市場(chǎng)盡量少的承擔(dān)轉(zhuǎn)嫁稅賦，這樣才能增加國(guó)民收益，否則像鐵礦石一樣，下游鋼鐵等行業(yè)承擔(dān)的稅賦大于增收的稅款，盡管財(cái)政多收了三五斗，但國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體得不償失。
　　最佳效果是增收的稅賦大于國(guó)內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的稅賦，這點(diǎn)學(xué)習(xí)澳大利亞政府選擇增加鐵礦石資源稅，甚至學(xué)習(xí)歐盟政府選擇征收航空碳排放稅，說(shuō)白了，增加的是他國(guó)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。澳大利亞的鐵礦石需求主要在國(guó)外，無(wú)論稅賦如何轉(zhuǎn)嫁，最終澳大利亞整體獲益。
　　有關(guān)統(tǒng)計(jì)，中國(guó)用占全球30%左右的儲(chǔ)量提供了90%的市場(chǎng)規(guī)模和貿(mào)易規(guī)模，一半以上的產(chǎn)品用于出口，出口量占國(guó)際貿(mào)易的60%以上。
　　而且，稀土增稅力度不足，固定稅率征收力度有限，應(yīng)及早從價(jià)計(jì)征。有資料顯示，目前對(duì)稀土課征資源稅是每噸60元，但碳酸稀土每噸均價(jià)為69000元左右，69000元的價(jià)格才征收60元的資源稅。此外，國(guó)際社會(huì)對(duì)我國(guó)的稀土出口配額和出口關(guān)稅政策不滿(mǎn)，我國(guó)應(yīng)該大幅提高稀土的資源稅，采用大比例的從價(jià)資源稅，可以考慮50%甚至更高，令生產(chǎn)企業(yè)為環(huán)保成本埋單。